قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان (مصوب ۲۱/۷/۱۳۹۸ مجلس شورای اسلامی با اصلاحات و الحاقات بعدی)

مقدمه

این قانون مصوب ۲۱/۷/۱۳۹۸ مجلس شورای اسلامی است و با اصلاحات و الحاقات بعدی، چارچوب قانونی صدور صورتحساب‌های الکترونیکی، ثبت تراکنش‌ها و ارتباط با سامانه مودیان مالیاتی را مشخص می‌کند.
مطالعه این راهنما به مودیان، حسابداران و فعالان اقتصادی کمک می‌کند تا از تکالیف مالیاتی مطلع شده و از جریمه‌ها و مشکلات احتمالی جلوگیری کنند.

با پیشرفت فناوری و گسترش کسب‌وکارهای دیجیتال، ارسال صورتحساب و مدیریت تراکنش‌های مالی به صورت الکترونیکی اهمیت زیادی پیدا کرده است. سامانه لیموتکس با ارائه راهکارهای جامع، امکان صدور و ارسال صورتحساب به صورت آنلاین و مدیریت مالی هوشمند را برای کسب‌وکارها فراهم می‌کند. استفاده از لیموتکس نه تنها فرآیند حسابداری را ساده می‌کند، بلکه باعث شفافیت مالی و رعایت قوانین مالیاتی می‌شود. به کمک این سامانه، تمامی تراکنش‌ها در محیطی امن ثبت شده و امکان گزارش‌گیری دقیق و سریع فراهم می‌شود، که به ویژه برای کسب‌وکارهای کوچک و متوسط اهمیت ویژه‌ای دارد.

ماده ۱ – الزام مؤدیان به صدور صورتحساب الکترونیکی

۱. کلیه شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس و فرابورس، شرکت‌های دولتی و سایر دستگاه‌های اجرائی مشمول ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری و سایر اشخاص حقوقی از تاریخ ۱/۷/۱۴۰۲
۲. کلیه اشخاص باقیمانده از تاریخ ۱/۱۰/۱۴۰۲

• تاریخ‌های فوق قطعی است و تخطی از آن با برخورد قانونی مواجه می‌شود.

• سازمان برنامه و بودجه موظف است در صورت تأخیر، به میزان ۵٪ برای هر ماه تا سقف ۵۰٪ از منابع اختصاصی سازمان امور مالیاتی کاهش دهد.

• پس از فراهم شدن امکان صدور و ارسال صورتحساب‌های الکترونیکی توسط سازمان امور مالیاتی، درصد کاهش یافته باز می‌گردد.

• تبصره: اشخاص حقوقی موضوع ماده (۱۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مشمول بند (۲) این ماده می‌باشند.

ماده ۲ – بخشودگی جرائم

• سازمان امور مالیاتی می‌تواند تا پایان سال ۱۴۰۳ تا ۱۰۰٪ جرائم ماده (۲۲) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان را بخشودگی دهد.

ماده ۳ – اعتبار صورتحساب‌های صادر نشده

• تا پایان سال ۱۴۰۳، صورتحساب‌های صادر نشده در سامانه مؤدیان قابل قبول است.

• سازمان موظف است با اطلاعات موجود، اظهارنامه برای کلیه مؤدیان تهیه کند.

• مؤدیان یک ماه فرصت دارند تا خرید و فروش‌هایی که صورتحساب آنها صادر نشده را ثبت و اظهارنامه را تکمیل کنند.

• پس از این مدت، صورتحساب‌های الکترونیکی ثبت‌شده مطابق ماده (۹) معتبر بوده و قابل رسیدگی نیستند.

ماده ۴ – فراخوان مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده

• سازمان امور مالیاتی موظف است تا پایان سال ۱۴۰۳، مؤدیان مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده که فراخوان نشده‌اند را طبق جدول زمان‌بندی فراخوان کند.

• مؤدیان قبل از فراخوان، مجاز به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نیستند.

• دریافت‌کنندگان مالیات، مشمول جریمه تبصره (۲) بند «الف» ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده می‌باشند.

فصل اول – تعاریف

ماده ۱

• الف. سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور

• ب. پایانه فروشگاهی: رایانه، دستگاه کارتخوان بانکی (POS)، درگاه پرداخت الکترونیکی یا هر وسیله مشابه با قابلیت اتصال به سامانه مؤدیان

• پ. سامانه مؤدیان: سامانه تحت مدیریت سازمان برای اختصاص کارپوشه به هر مؤدی و تبادل اطلاعات

• ت. حافظه مالیاتی: حافظه الکترونیکی برای ثبت و نگهداری اطلاعات صورتحساب‌های الکترونیکی

• ث. صورتحساب الکترونیکی: دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی و ثبت در حافظه مالیاتی

• ج. مؤدیان: کلیه صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی موضوع قوانین مالیاتی

• چ. شرکت‌های معتمد ارائه‌دهنده خدمات مالیاتی: اشخاص حقوقی دارای پروانه برای ارائه خدمات مالیاتی

• ح. کارگروه راهبری سامانه مؤدیان: کارگروه سیاستگذاری و استانداردسازی با حضور نمایندگان سازمان، وزارت ارتباطات، وزارت صنعت، معدن و تجارت، وزارت اطلاعات و بانک مرکزی

فصل دوم – تکالیف اشخاص مشمول

ماده ۲ (اصلاحی ۲۳/۸/۱۴۰۲)

• ثبت‌نام مؤدیان در سامانه مؤدیان الزامی است.

• سازمان موظف است ظرف یک هفته پس از لازم‌الاجراء شدن، ثبت‌نام و تخصیص کارپوشه انجام دهد.

• خرده‌فروشی‌ها و واحدهای صنفی با ارتباط مستقیم با مصرف‌کننده موظف به استفاده از پایانه فروشگاهی هستند.

• مؤدیانی که توانایی استفاده از سامانه مؤدیان را ندارند، شرکت‌های معتمد موظف به آموزش و راه‌اندازی هستند.

تبصره: فهرست مؤدیان معاف از مالیات بر ارزش افزوده و امکان صدور صورتحساب الکترونیکی توسط سازمان اعلام می‌شود.

ماده ۳

• سامانه مؤدیان باید ظرف پانزده ماه راه‌اندازی شود.

• سه ماه پس از آن، فقط صورتحساب‌های صادرشده از طریق سامانه معتبر هستند.

ماده ۴

• اصل بر صحت اطلاعات ثبت شده مؤدی در سامانه مؤدیان است مگر خلاف آن اثبات شود.

ماده ۵

• صورتحساب الکترونیکی توسط فروشنده صادر می‌شود و برای خریداران عضو سامانه، اعتبار مالیاتی محسوب می‌شود.

• بدهی مالیات بر ارزش افزوده هر دوره سه ماهه توسط سامانه محاسبه می‌شود.

• مؤدیان می‌توانند خریدهایی که فروشنده برای آنها صورتحساب صادر نکرده، گزارش دهند.

تبصره‌ها: شامل وظایف بانک مرکزی، گمرک و دستگاه‌های اجرائی برای انتقال اطلاعات به سامانه مؤدیان.

ماده ۶ (اصلاحی ۲۳/۸/۱۴۰۲)

• سقف جمع صورتحساب‌های صادره در هر دوره مالیاتی: حداکثر پنج برابر معافیت سالانه یا بیش از سه برابر فروش سال قبل.

• مازاد بر این سقف بدون پرداخت مالیات یا ارائه تضامین، اعتبار مالیاتی ندارد.

ماده ۷

• صورتحساب‌های ثبت‌شده در سامانه مؤدیان، معادل ثبت در سامانه فهرست معاملات قانون مالیات‌های مستقیم است.

ماده ۸

• مؤدیان عدم عضویت در سامانه یا عدم استفاده از پایانه فروشگاهی مشمول برخورد مالیاتی خواهند بود.

ماده ۹

• کتمان فعالیت یا صدور نکردن صورتحساب الکترونیکی به اطلاع مؤدی می‌رسد.

• پذیرش یا اصلاح موارد تخلف موجب جریمه ماده (۲۲) می‌شود.

ماده ۱۰

• اعلام شماره حساب‌ها و شناسه‌های دستگاه کارتخوان به سازمان الزامی است.

ماده ۱۱

• بانک مرکزی موظف به اختصاص شناسه یکتا به پایانه‌های فروش و گزارش تراکنش‌ها به سازمان است.

ماده ۱۲

• در صورت بروز نقص فنی، مراتب باید به سازمان یا شرکت معتمد اطلاع داده شود.

ماده ۱۳

• تعطیلی یا توقف بهره‌برداری از پایانه فروشگاهی باید ظرف ده روز به سازمان اعلام شود.

ماده ۱۴

• تغییر شغل، مکان، مالکیت یا اجاره واحد کسب‌وکار باید ظرف ده روز به سامانه مؤدیان اطلاع داده شود.

ماده ۱۴ مکرر (الحاقی ۲۳/۸/۱۴۰۲)

• مؤدیان با فروش کمتر از ۲۵ برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم، می‌توانند از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف شوند.

تبصره‌ها: شامل نصاب‌های سال‌های ۱۴۰۲ تا ۱۴۰۴ و نحوه محاسبه مالیات و اعتبار مالیاتی.

فصل سوم – تکالیف سازمان و دستگاه‌های ذیربط

ماده ۱۵ (اصلاحی ۱۴۰۱)

• دستورالعمل دسترسی به اطلاعات سامانه مؤدیان توسط کارگروه تعامل‌پذیری دولت الکترونیکی تعیین می‌شود.

ماده ۱۶

• فرآیند صدور، تجدید، تمدید، اصلاح یا ابطال پروانه کسب و فعالیت‌های اقتصادی باید به گونه‌ای اصلاح شود که بدون ثبت یا اصلاح اطلاعات در سامانه مؤدیان امکان‌پذیر نباشد.

فصل چهارم – تشویق‌ها و تسهیلات

ماده ۱۷

• تشویق مؤدیان: کسر ۲۰٪ مالیات بر ارزش افزوده یا ۱٪ فروش (حداکثر ۶۰ میلیون ریال) برای همکاری با سامانه مؤدیان و استفاده از پایانه فروشگاهی.

ماده ۱۸

• تشویق مصرف‌کنندگان نهائی: قرعه‌کشی برخط از هر ده صورتحساب، دو برابر مالیات پرداختی مسترد می‌شود.

ماده ۱۹

• سازمان موظف است اظهارنامه مؤدیانی که تکالیف را رعایت کرده‌اند، بدون رسیدگی قبول کند.

تبصره‌ها: شامل درصد نمونه‌گیری ۲/۵٪، انتقال اطلاعات خرید و فروش به اظهارنامه و استفاده از نرم‌افزارهای حسابداری مورد تایید.

ماده ۲۰

• مؤدیانی که تکالیف را رعایت کرده و از نرم‌افزارهای مورد تایید استفاده کنند، از ارائه دفاتر و اسناد مستثنی هستند.

ماده ۲۱

• بدهی مالیات بر ارزش افزوده سال ۱۳۹۶ و قبل از آن، در صورت عضویت در سامانه مؤدیان قطعی و جریمه‌ها به مدت سه سال تعلیق می‌شود.

فصل پنجم – ضمانت‌های اجرائی

ماده ۲۲

• جریمه‌ها شامل:

  • عدم صدور صورتحساب: ۱۰٪ مبلغ فروش یا ۲۰ میلیون ریال

  • عدم عضویت، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی یا حافظه مالیاتی: ۱۰٪ مبلغ فروش یا ۲۰ میلیون ریال

  • عدم اعلام حساب بانکی: ۱۰٪ مبلغ فروش یا ۲۰ میلیون ریال

  • عدم تحویل صورتحساب چاپی: ۲٪ مبلغ یا ۲۰ میلیون ریال

  • عدم رعایت مواد (۱۲)، (۱۳) و (۱۴): ۱٪ مبلغ یا ۱۰ میلیون ریال

تبصره‌ها: شامل محدودیت بخشودگی، تطبیق جریمه‌ها و اثر تورم بر جریمه‌ها.

ماده ۲۳

• تخریب یا استفاده از تجهیزات معیوب موجب مجازات تعزیری درجه ۶ تا ۴ می‌شود، بسته به تعداد یا سازمان‌یافتگی جرم.

ماده ۲۴

• عدم رعایت ماده (۲): اعلام تخلف و اخطار کتبی، تعطیلی یا مسدودسازی واحد توسط نیروی انتظامی یا کارگروه تعیین مصادیق مجرمانه.

ماده ۲۵

• پس از انقضای مهلت ماده (۳)، صورتحساب‌های ثبت‌نشده در سامانه معتبر نیستند.

فصل ششم – نظارت بر اجرا

ماده ۲۶ (اصلاحی ۲۳/۸/۱۴۰۲)

• سازمان می‌تواند از خدمات شرکت‌های معتمد برای نظارت، آموزش، استانداردسازی و پشتیبانی استفاده کند.

• گزارش عملکرد هر شش ماه به کمیسیون اقتصادی مجلس ارائه می‌شود.

• هزینه آموزش و فرهنگ‌سازی تا پایان سال ۱۴۰۵ از محل اعتبار خاص پرداخت می‌شود.

ماده ۲۷

• ایجاد مرکز تنظیم مقررات در سازمان برای نظارت بر شرکت‌های معتمد و شبکه پایانه‌های فروشگاهی الزامی است.

در نهایت، سامانه لیموتکس با قیمت مناسب، امکانات کامل و ساده برای ارسال صورتحساب ارائه می‌دهد. آموزش‌های تصویری موجود در سایت، کار با سیستم را برای کاربران تازه‌کار آسان کرده و راهنمای رفع خطاها به سرعت مشکلات احتمالی را برطرف می‌کند. به این ترتیب، استفاده از لیموتکس نه تنها باعث صرفه‌جویی در هزینه و زمان می‌شود، بلکه تجربه‌ای مطمئن و بدون دغدغه برای مدیریت تراکنش‌های مالی فراهم می‌کند.