بررسی شرایط و نکات بخشودگی جرایم 1403 و  بخشنامه مالیاتی : 24/1403/200

این بخشنامه در خصوص بخشودگی جرایم مالیاتی مرتبط با تخلفات مؤدیان در سامانه مؤدیان، مالیات بر ارزش افزوده، و مالیات‌های مستقیم با در نظر گرفتن ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، ماده 36 و ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده و اصلاحات اعمال‌شده توسط مواد 2 و 3 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان صادر شده است.

در سال‌های اخیر، سازمان امور مالیاتی کشور با هدف کاهش فشار مالیاتی بر مؤدیان و تسهیل فرآیندهای مالیاتی، اقدامات متعددی انجام داده است. یکی از مهم‌ترین این اقدامات، استرداد و بخشودگی 100 درصدی جرایم مالیاتی بر اساس ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم و قوانین تسهیل تکالیف مؤدیان است. این بخشودگی شامل جرایم مالیاتی مرتبط با مالیات بر ارزش افزوده، مالیات‌های مستقیم و سامانه مؤدیان می‌شود و فرصت مناسبی برای مؤدیانی است که به دلایلی خارج از اختیار خود موفق به انجام تکالیف نشده‌اند.

در این مقاله، به طور جامع به مواد قانونی، نکات کلیدی، روش‌های عملیاتی و ابزارهای دیجیتال مانند سامانه لیموتکس برای بهره‌مندی از بخشودگی‌های مالیاتی خواهیم پرداخت.

1. مواد قانونی مهم در بخشودگی جرایم مالیاتی

ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان

ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، تخلفات مرتبط با پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان را مشخص کرده و شامل موارد زیر است:

• عدم صدور صورتحساب الکترونیکی مالیاتی

• عدم عضویت یا ثبت‌نام در سامانه مؤدیان

• استفاده نادرست از حافظه مالیاتی یا ابزارهای ثبت تراکنش

این ماده، اساس محاسبه جریمه‌ها و امکان بخشودگی در سامانه مؤدیان را تعیین می‌کند و مبنای قانونی بخشودگی 100 درصدی جرایم است.

ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده

ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده، جرایم مالیاتی مرتبط با عدم رعایت تکالیف مؤدیان را شامل موارد زیر می‌داند:

1. عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر:

   • پیش از استقرار سامانه مؤدیان: جریمه ۱۰ میلیون ریال یا دو برابر مالیات پرداخت نشده (هر کدام بیشتر باشد).

   • پس از استقرار سامانه مؤدیان: علاوه بر جریمه فوق، جرایم ماده 22 نیز اعمال می‌شود.

2. کتمان معامله، کم‌اظهاری یا استفاده از اسناد صوری:

   • جریمه دو برابر مالیات پرداخت نشده و در صورت تکرار تخلف در کمتر از دو سال، سه برابر مالیات پرداخت نشده.

3. دریافت مالیات توسط اشخاص غیرمجاز:

   • جریمه دو برابر مالیات و عوارض دریافت شده.

ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده

این ماده به تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض پرداخته و جریمه آن را به صورت زیر مشخص کرده است:

• ۲٪ در ماه نسبت به مالیات و عوارض پرداخت نشده از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا موعد پرداخت، هرکدام که زودتر باشد.

تبصره: مؤدیانی که به دلیل عوامل خارج از اختیار خود امکان پرداخت مالیات را نداشته‌اند، می‌توانند با ارائه اسناد به هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی اعتراض کنند و در صورت پذیرش، جریمه تأخیر بخشوده می‌شود.

ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم

ماده 191 امکان بخشودگی تمام یا بخشی از جرایم مالیاتی را فراهم می‌کند. براساس این ماده:

• سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند با توجه به دلایل خارج از اختیار مؤدی، سوابق مالیاتی و خوش‌حسابی، جرایم را به تشخیص خود بخشوده کند.

• این بخشودگی شامل جرایم مربوط به مالیات‌های مستقیم، ارزش افزوده و سامانه مؤدیان می‌شود.

مواد 2 و 3 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان

این مواد به‌طور خاص برای تسهیل تعهدات مؤدیان و بهره‌مندی از بخشودگی‌ها تصویب شده‌اند:

• ماده 2: سازمان امور مالیاتی می‌تواند تا پایان سال 1403، صد درصد (100٪) جرایم ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان را بخشوده کند.

• ماده 3: صورتحساب‌هایی که در سامانه مؤدیان صادر نشده، قابل قبول هستند و سازمان مکلف است با استفاده از اطلاعات سامانه، اظهارنامه مالیاتی مؤدیان را تهیه کند. مؤدیان یک ماه فرصت دارند تا اظهارنامه‌ها را اصلاح، تکمیل یا تأیید کنند.

2. نکات کلیدی در بخشودگی جرایم

بخشودگی 100 درصدی جرایم

اگر مؤدی بتواند اثبات کند که عوامل خارج از اختیار او مانع انجام تکالیف شده‌اند، جرایم مرتبط با مواد 22، 36 و 37 مشمول بخشودگی کامل خواهند شد.

بخشودگی مشروط

در سایر موارد، مؤدیان باید:

• اظهارنامه مالیاتی خود را اصلاح یا تأیید کنند

• مالیات پرداخت نشده را پرداخت کنند

تا بتوانند از بخشودگی‌های مشروط بهره‌مند شوند.

جدول میزان بخشودگی جرایم

3. ابزارهای دیجیتال برای مدیریت مالیات

کارپوشه مالیاتی و پنل سامانه مؤدیان

• کارپوشه مالیاتی: ابزار آنلاین سازمان امور مالیاتی برای مشاهده سوابق، پرداخت مالیات و مدیریت جرایم.

• پنل سامانه مؤدیان: برای ثبت و ارسال صورتحساب الکترونیکی مالیاتی و مشاهده وضعیت اظهارنامه‌ها استفاده می‌شود.

این ابزارها به مؤدیان کمک می‌کنند تا:

• اظهارنامه‌ها را به‌موقع ارسال کنند

• جرایم تأخیر را کاهش دهند

• فرصت بخشودگی جرایم را از دست ندهند

ارسال صورتحساب با سامانه لیموتکس

برای بهره‌مندی از بخشودگی جرایم مالیاتی و مدیریت صحیح صورتحساب‌ها، استفاده از سامانه‌های رسمی و معتبر بسیار حیاتی است. سامانه صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی لیموتکس این امکان را برای انواع مؤدیان فراهم می‌کند:

• ارسال رایگان انواع صورتحساب نوع اول و دوم

• تطابق با قوانین مالیاتی و سامانه مؤدیان

• امکان اصلاح و تکمیل اظهارنامه‌ها قبل از ارسال به سازمان امور مالیاتی

با استفاده از لیموتکس، مؤدیان می‌توانند از جرایم مالیاتی پیشگیری کرده و هم‌زمان از بخشودگی‌های قانونی تا 100٪ بهره‌مند شوند.

4. مزایای استفاده از بخشودگی جرایم

1. صرفه‌جویی مالی: بخشودگی جرایم باعث کاهش قابل توجه مبلغ پرداختی مؤدیان می‌شود.

2. افزایش انضباط مالیاتی: با اصلاح و ارسال به‌موقع اظهارنامه‌ها، مؤدیان به قوانین مالیاتی پایبند می‌شوند.

3. بهبود سوابق مالیاتی: بهره‌مندی از بخشودگی جرایم و ثبت صورتحساب‌ها، سوابق مالیاتی خوش‌حساب را ایجاد می‌کند.

4. سهولت در استفاده از سامانه‌ها: ابزارهایی مانند کارپوشه مالیاتی، پنل سامانه مؤدیان و لیموتکس روند مدیریت مالیاتی را ساده و امن می‌کنند.

5. مراحل عملی برای دریافت بخشودگی جرایم مالیاتی

1. بررسی جرایم و تخلفات: ابتدا باید تخلفات ثبت‌شده در سامانه مؤدیان و مالیات بر ارزش افزوده بررسی شود.

2. تهیه اسناد مستند: اسنادی که نشان دهد عدم انجام تکالیف خارج از اختیار مؤدی بوده است، آماده شود.

3. ارسال اظهارنامه اصلاح‌شده: از طریق پنل سامانه مؤدیان یا کارپوشه مالیاتی، اظهارنامه اصلاح و تکمیل شود.

4. ثبت در سامانه لیموتکس: صورتحساب‌های الکترونیکی صادر و ارسال شود تا مطابق قوانین مالیاتی جدید باشد.

5. درخواست بخشودگی: بر اساس ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم و قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، درخواست بخشودگی ارسال شود.

6. پیگیری نتیجه: از طریق کارپوشه مالیاتی یا سامانه مؤدیان، وضعیت درخواست پیگیری شود.

6. جمع‌بندی و توصیه نهایی

استرداد 100 درصدی جرایم مالیاتی فرصتی طلایی برای مؤدیانی است که به دلیل عوامل خارج از اختیار خود نتوانسته‌اند تکالیف مالیاتی را انجام دهند. نکات مهم عبارتند از:

• ارائه مدارک مستند برای اثبات عوامل خارج از اختیار

• اصلاح و تأیید اظهارنامه‌ها و صورتحساب‌ها

• استفاده از ابزارهای معتبر دیجیتال مانند کارپوشه مالیاتی، پنل سامانه مؤدیان و لیموتکس

با رعایت این مراحل، مؤدیان می‌توانند جرایم مالیاتی خود را تا 100٪ بخشوده و فرآیندهای مالیاتی خود را به صورت شفاف و قانونی مدیریت کنند.