اطلاعیه ۶۵ سامانه مؤدیان | استمرار معافیت کالاها و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده VAT

بررسی استمرار معافیت عرضه کالاها و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده، فارغ از فراخوان شدن یا نشدن در سامانه واسط مودیان لیموتکس

تاریخ: ۸ آذر ۱۴۰۴

سازمان امور مالیاتی کشور در اطلاعیه شماره ۶۵ سامانه مؤدیان، به‌صورت صریح و شفاف اعلام کرده است که معافیت عرضه کالاها و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده، مستقل از فراخوان شدن یا نشدن اشخاص برای اجرای قانون، همچنان برقرار است. این اطلاعیه در راستای رفع ابهامات مؤدیان، به‌ویژه فعالان صنفی و غیرصنفی، صادر شده و تأکید دارد که صرف فراخوان شدن، هیچ‌گونه تغییری در ماهیت معافیت کالاها و خدمات ایجاد نمی‌کند.

فراخوان مالیات بر ارزش افزوده چه تأثیری بر معافیت دارد؟

بر اساس این اطلاعیه:

• فراخوان شدن اشخاص حقیقی و حقوقی برای ثبت‌نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده، به‌معنای مشمول شدن کالاها و خدمات معاف نیست.

• ماهیت کالا یا خدمت معیار اصلی شمول یا معافیت از مالیات و عوارض ارزش افزوده است، نه وضعیت فراخوان مؤدی.

• حتی مؤدیانی که مشمول فراخوان یازدهم مالیات بر ارزش افزوده شده‌اند، در صورت عرضه کالاها و خدمات معاف، هیچ‌گونه مالیات و عوارضی پرداخت نمی‌کنند.

برای آشنایی بیشتر با مفهوم فراخوان‌ها، می‌توانید به مقاله «فراخوان‌های مالیات بر ارزش افزوده چیست و چه کسانی مشمول هستند؟» مراجعه کنید.

دامنه شمول اطلاعیه شماره ۶۵

اطلاعیه شماره ۶۵، دامنه وسیعی از فعالان اقتصادی را پوشش می‌دهد، از جمله:

• کلیه صاحبان مشاغل صنفی و غیرصنفی

• اشخاص با هر میزان فروش یا درآمد

• مؤدیانی که کالا یا خدمات خود را:

  • به‌صورت مستقیم عرضه می‌کنند

  • یا از طریق اشخاص ثالث، دلالی، حق‌العمل‌کاری، پلتفرم‌های به‌هم‌رسان، نمایندگی‌ها و سایر روش‌های واسطه‌ای ارائه می‌دهند

• اشخاصی که مشمول فراخوان‌های قبلی بوده‌اند

بنابراین، استفاده از بسترهای دیجیتال، پلتفرم‌های آنلاین یا واسطه‌ها، هیچ تأثیری بر اصل معافیت ندارد.

فهرست کالاها و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده

مطابق ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، کالاها و خدمات زیر از پرداخت مالیات و عوارض معاف هستند:

۱. کالاهای اساسی و خوراکی

• کلیه محصولات کشاورزی فرآوری‌نشده

• شیر، پنیر و ماست

• آرد و نان

• انواع گوشت و فرآورده‌های گوشتی

• شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان

۲. دارویی و درمانی

• انواع دارو و واکسن انسانی و دامی

• لوازم مصرفی درمانی

• لوازم توانبخشی

۳. خدمات عمومی و حیاتی

• خدمات حمل‌ونقل بار و مسافر (درون‌شهری، برون‌شهری و بین‌المللی)

• خدمات درمانی، تشخیصی و پیشگیری

۴. فرهنگی و تولید داخلی

• صنایع دستی تولید داخل دارای مجوز از مرجع ذی‌صلاح

برای مشاهده جزئیات و فهرست کامل، پیشنهاد می‌شود مقاله «[کالاها و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده بر اساس ماده ۹]» را مطالعه کنید.

دریافت مالیات از مشتری برای کالاهای معاف؛ تخلف پرهزینه

اطلاعیه شماره ۶۵ به‌طور جدی نسبت به دریافت مالیات یا عوارض از مشتری بابت کالاها و خدمات معاف هشدار داده است. بر اساس تبصره (۲) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده:

• در صورت دریافت مالیات یا عوارض بابت کالا یا خدمت معاف:

  • مؤدی مشمول جریمه‌ای معادل دو برابر مبلغ مالیات دریافتی خواهد شد.

  • هیچ‌گونه امکان بخشودگی یا تخفیف برای این جریمه وجود ندارد.

  • آشنایی با جرایم مالیاتی سامانه مودیان و پایانه‌های فروشگاهی + لیست تخلفات

این موضوع به‌ویژه برای فروشگاه‌ها، مراکز درمانی، فعالان حمل‌ونقل و کسب‌وکارهای پلتفرمی اهمیت بالایی دارد.

آثار عملی اطلاعیه شماره ۶۵ برای مؤدیان

اطلاعیه شماره ۶۵ چند پیام کلیدی برای فعالان اقتصادی دارد:

• اطمینان از تداوم معافیت کالاها و خدمات معاف، حتی پس از فراخوان

• کاهش ریسک محاسبه اشتباه مالیات در صورتحساب‌ها

• جلوگیری از جرایم سنگین ناشی از دریافت نادرست مالیات

• شفاف‌سازی تکالیف مؤدیان در سامانه مؤدیان و صدور صورتحساب الکترونیکی

در همین راستا، مطالعه مقاله «[نحوه ثبت کالا و خدمات معاف در سامانه مؤدیان]» می‌تواند بسیار کاربردی باشد.

جمع‌بندی

اطلاعیه شماره ۶۵ سامانه مؤدیان تأکید می‌کند که فراخوان شدن مؤدیان برای اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده، هیچ‌گونه تأثیری بر معافیت ذاتی کالاها و خدمات معاف ندارد. معیار اصلی، نوع کالا یا خدمت است و نه وضعیت ثبت‌نام یا فراخوان. رعایت این موضوع، علاوه بر جلوگیری از جرایم غیرقابل بخشودگی، به شفافیت مالی و انطباق کامل با قانون کمک می‌کند.

راهنمای کامل صورتحساب الکترونیکی برای کالاهای معاف

پرسش‌های متداول درباره اطلاعیه شماره ۶۵ سامانه مؤدیان

آیا فراخوان شدن مؤدیان باعث حذف معافیت مالیات بر ارزش افزوده می‌شود؟

خیر. طبق اطلاعیه شماره ۶۵ سامانه مؤدیان، فراخوان شدن اشخاص حقیقی یا حقوقی برای اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده هیچ تأثیری بر معافیت کالاها و خدمات معاف ندارد. معیار اصلی، ماهیت کالا یا خدمت است و نه وضعیت فراخوان مؤدی.

کالاها و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده شامل چه مواردی است؟

بر اساس ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، کالاها و خدماتی مانند محصولات کشاورزی فرآوری‌نشده، نان و آرد، شیر و لبنیات، انواع دارو و واکسن، خدمات درمانی، تشخیصی و پیشگیری و همچنین خدمات حمل‌ونقل بار و مسافر از پرداخت مالیات و عوارض معاف هستند.

اگر بابت کالا یا خدمت معاف، مالیات از مشتری دریافت شود چه پیامدی دارد؟

در صورتی که عرضه‌کننده بابت کالا یا خدمت معاف، مالیات یا عوارض از مشتری دریافت کند، مطابق تبصره (۲) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده، مشمول جریمه‌ای معادل دو برابر مبلغ مالیات دریافتی خواهد شد. این جریمه غیرقابل بخشودگی است.

آیا فروش کالاها و خدمات معاف از طریق واسطه‌ها و پلتفرم‌ها باعث حذف معافیت می‌شود؟

خیر. عرضه کالاها و خدمات معاف از طریق اشخاص ثالث، دلالی، حق‌العمل‌کاری، نمایندگی‌ها یا پلتفرم‌های به‌هم‌رسان، هیچ تأثیری بر اصل معافیت ندارد و این کالاها و خدمات همچنان از پرداخت مالیات و عوارض معاف هستند.