هزینه های قابل قبول مالیاتی در زمینه جذب دانشجوی بین المللی
در ایران، هزینههای انجامشده در چارچوب آییننامه تسهیل جذب دانشجویان بینالمللی که موسسات مجاز آنها را صرف خدمات آموزشی، کمکآموزشی، زیرساختی و رفاهی میکنند، از نظر مالیاتی از مهمترین زمینههای قابل توجه برای کسبوکارهای فعال در این حوزه هستند. براساس ماده ۱۵ آییننامه تسهیل جذب دانشجویان بینالمللی مصوب ۴ تیر ۱۴۰۳ هیئت وزیران، این هزینهها باید در چهارچوب قوانین مالیاتی و بهویژه مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم بهعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی منظور شوند.
برریب آییننامه تسهیل جذب دانشجویان بینالمللی و ماده ۱۵ در نرم افزار واسط مودیان لیموتکس
بر اساس آییننامه تسهیل جذب دانشجویان بینالمللی که در تیر ۱۴۰۳ به تصویب هیئت وزیران رسیده است، هدف کلان آن افزایش حضور دانشجویان خارجی در دانشگاههای ایران و تسهیل فرآیندهای مرتبط با جذب، خدمتدهی و زنجیره خدمات آموزشی است.
در ماده ۱۵ این آییننامه آمده است که:
سازمان امور مالیاتی کشور موظف است هزینهکرد موسسات دارای مجوز جذب دانشجویان بینالمللی و شرکتهایی که خدمات آموزشی، کمکآموزشی، زیرساختی و رفاهی برای دانشجویان بینالمللی انجام میدهند را با رعایت مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم و مقررات مربوطه بهحساب هزینه قابل قبول مالیاتی منظور نماید.
این نص صراحت دارد که هزینه کردهای مرتبط با فعالیتهای مجاز جذب دانشجوی بینالمللی در صورت مستند و با رعایت ضوابط قانونی، میتواند در تعیین سود مشمول مالیات در اظهارنامه مالیاتی پذیرفته شود.
مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم و هزینههای قابل قبول
قوانین مالیاتی ایران در مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم چارچوب کلی هزینههای قابل قبول مالیاتی را تعیین میکنند. برخلاف برخی برداشتهای سطحی، این مواد بهصورت خاص نام انواع هزینهها را لیست نمیکنند بلکه «معیار و ضوابط پذیرش هزینه برای کسر از درآمد مشمول مالیات» را تعیین میکنند. طبق متن این مواد، هزینههایی قابل قبول تلقی میشوند که برای تحصیل درآمد، ضروری، مستند، واقعی و مطابق عرف حرفهای باشند.
در متن قانون مالیاتهای مستقیم آمده است که:
هزینههای قابل قبول، شامل هزینههایی هستند که بهمنظور کسب درآمد و عملکرد مؤدی انجام میشوند و مستند به اسناد معتبر حسابداری باشند. سپس این هزینهها بر اساس اصول و معیارهای منطقی و عرف حرفهای پذیرفته میشوند.
از منظر حسابداری مالیاتی، شرکت یا موسسه باید برای هزینههای جذب دانشجویان بینالمللی دلایل اقتصادی موجه، اسناد و مدارک معتبر و رابطه مستقیم با فعالیت شغلی و استراتژی درآمدی ارائه کند تا آن هزینهها بهعنوان «هزینه قابل قبول مالیاتی» تلقی شوند.
مصادیق هزینههای قابل قبول در زمینه جذب دانشجویان بینالمللی
براساس ماده ۱۵ آییننامه تسهیل جذب و چارچوب مواد ۱۴۷ و ۱۴۸، موارد زیر از جمله هزینههایی هستند که معمولاً در صورت توجیه اقتصادی و ارائه اسناد معتبر میتوانند بهعنوان هزینه قابل قبول منظور شوند:
۱. خدمات آموزشی و کمکآموزشی
این شامل هزینههای مرتبط با:
-
فعالیتهای تدریسی اختصاصی برای دانشجویان بینالمللی
-
تهیه منابع آموزشی، کارگاهها، و کلاسهای تکمیلی
-
هزینههای مرتبط با مربیان، تدریس خصوصی یا برنامههای آموزشی تخصصی برای جذب و تثبیت دانشجویان خارجی میشود.
این هزینهها در چارچوب هزینههای مستقیم مرتبط با فعالیتهای اصلی صنعت آموزشی قابل قبول هستند و میتوانند از درآمد مشمول مالیات کسر شوند، مشروط بر اینکه مستند و واقعی باشند.
۲. خدمات زیرساختی
این دسته از هزینهها شامل:
-
ایجاد یا بهروزرسانی زیرساختهای اداری و اجرایی مرتبط با پروژه جذب دانشجویان
-
هزینههای پشتیبانی فنی، سیستمهای اطلاعاتی یا تجهیزات آموزشی خاص مورد نیاز دانشجویان خارجی
این نوع هزینهها چون برای پشتیبانی فعالیت کسبوکار و افزایش ظرفیت عرضه خدمات آموزشی انجام میشوند، در صورت داشتن توجیه اقتصادی، در چارچوب قانون قابل پذیرش هستند.
۳. خدمات رفاهی و تسهیل ورود
هزینههایی مانند:
-
تسهیلات رفاهی برای دانشجویان در زمان ورود یا پس از ورود
-
خدمات مشاوره زندگی در ایران
-
خدمات مرتبط با زندگی دانشجویی، مانند اسکان یا فعالیتهای ادغام فرهنگی
این هزینهها در صورتی که مستند، مرتبط با توسعه فعالیت مؤسسه یا شرکت و در چارچوب مقررات باشند میتوانند تحت عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی منظور شوند.
چگونگی پذیرفتن هزینهها در اظهارنامه مالیاتی
برای اینکه هزینه مورد نظر واقعاً قابل قبول مالیاتی تلقی شود، باید چند شرط مهم را رعایت کند:
اصلیترین شرایط پذیرش
-
ارتباط مستقیم با فعالیت درآمدزای واحد اقتصادی
هزینه باید مستقیماً با اهداف تجاری و درآمدی مرتبط باشد. -
وجود اسناد معتبر و قابل ارائه در صورت رسیدگی
مانند فاکتورهای رسمی، قراردادها، رسیدهای پرداخت، گزارشهای اجرایی. -
منطبق با عرف حرفهای و معقول بودن مبلغ هزینه
پرداختهای بسیار غیرمعمول یا خارج از معمول صنعت پذیرفته نمیشود. -
گزارش دقیق در اظهارنامه مالیاتی و انطباق با قوانین مواد ۱۴۷ و ۱۴۸
در صورت رعایت این اصول، اداره امور مالیاتی میتواند در زمان رسیدگی مالیاتی آن هزینهها را بهعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تأیید کند.
نکات کلیدی برای حسابداران و مؤسسات فعال در جذب دانشجوی بینالمللی
-
مدارک کامل نگه دارید: هر سند و هزینهای که ادعای هزینه قابل قبول را دارد باید در دفاتر و سیستمهای حسابداری مستند شود.
-
ارتباط نمایشی با درآمد داشته باشد: باید نشان داده شود که هزینهها باعث افزایش یا پشتیبانی درآمدزایی شدهاند.
-
آماده پاسخگویی هنگام رسیدگی باشید: ممکن است سازمان امور مالیاتی در رسیدگی با درخواست توضیحات و مدارک مواجه شود، لذا آمادهباش پاسخگویی شرکت ضروری است.
👉 مطالعه مرتبط: هزینههای قابل قبول مالیاتی و آییننامه ثبت اسناد مالیاتی
جمعبندی
برای موسسات و شرکتهایی که در زمینه جذب دانشجویان بینالمللی فعال هستند، هزینههای انجامشده در مسیر ارائه خدمات آموزشی، زیرساختی، کمکآموزشی و رفاهی در چارچوب آییننامه تسهیل جذب دانشجویان بینالمللی و مطابق مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم میتواند بهعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی منظور شود.
این سیاست بهطور مؤثر تشویقی برای سرمایهگذاری در خدمات مرتبط با دانشجویان خارجی و توسعۀ بینالمللی آموزش عالی فراهم میکند.
دیدگاه ها بعد از تایید مدیر سایت نمایش داده می شوند.
