نحوه و میزان بخشودگی جرایم ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان — تابستان و پاییز ۱۴۰۳
مقدمه
با اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، الزامات مهمی برای مودیان ایجاد شده است؛ از ثبتنام و صدور صورتحساب الکترونیکی تا ارسال دقیق اطلاعات به سامانه مرکزی.
در عین حال، چارچوب قانونی فرصتهایی برای بخشودگی جرایم مالیاتی فراهم میکند. بر اساس بخشنامه جدید سازمان امور مالیاتی، شرایط و میزان بخشودگی جرایم ماده ۲۲ برای دورههای تابستان و پاییز ۱۴۰۳ مشخص شده است.
این مقاله از نرم افزار واسط ارسال صورتحساب لیموتکس با بررسی دقیق بخشنامه، جدول درصد بخشودگی، شرایط، استثناها و نحوه استفاده از فرصت بخشودگی، بهصورت عملی و کاربردی برای مودیان، حسابداران و مدیران مالی ارائه شده است.
ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی: مروری بر جرایم
ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی، انواع جرایم ناشی از عدم صدور صورتحساب، عدم عضویت در سامانه مودیان و تخلفات دیگر را مشخص میکند.
-
عدم صدور صورتحساب الکترونیکی: جریمه ۱۰٪ مجموع فروش بدون فاکتور یا ۲۰ میلیون ریال.
-
عدم استفاده از پایانه فروشگاهی یا حافظه مالیاتی: جریمه ۱۰٪ فروش مشمول یا ۲۰ میلیون ریال.
-
عدم اعلام شماره حساب بانکی واحد اقتصادی: جریمه ۱۰٪ فروش یا ۲۰ میلیون ریال.
-
عدم تحویل فاکتور چاپی به خریدار یا مخدوش کردن آن: جریمه ۲٪ مبلغ فاکتور یا ۲۰ میلیون ریال.
تبصره ۲ ماده ۲۲ امکان بخشودگی جرایم تا سقف ۵۰٪ را در شرایط خاص پیشبینی کرده است.
بخشنامه بخشودگی جرایم – تابستان و پاییز ۱۴۰۳
🔹 شرط ۱: عوامل خارج از اختیار مودی
اگر عدم انجام تکالیف موضوع قانون خارج از اختیار مودی بوده باشد، جرایم ۱۰۰٪ بخشوده میشود.
🔹 شرط ۲: مسترد کردن اظهارنامه و پرداخت مالیات
مودیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده که:
-
اظهارنامه دوره تابستان ۱۴۰۳ را تا ۲۹ آبانماه ۱۴۰۳ مسترد و مالیات مربوطه را تا ۲۸ آذرماه ۱۴۰۳ پرداخت کنند،
-
یا اظهارنامه دوره پاییز ۱۴۰۳ را تا ۲۳ بهمنماه ۱۴۰۳ مسترد و مالیات مربوطه را پرداخت نمایند،
-
و فاقد بدهی مالیاتی باشند یا بدهی خود را تصفیه کنند،
مشمول بخشودگی طبق جدول زیر خواهند شد:
جدول بخشودگی بر اساس نسبت فروش خارج از سامانه
| نسبت «فروش خارج از سامانه ÷ کل فروش اظهاری» | بخشودگی مودیان حقوقی | بخشودگی صاحبان مشاغل حقیقی |
|---|---|---|
| تا 15٪ | 100٪ | 100٪ |
| 15–30٪ | 95٪ | 98٪ |
| 30–70٪ | 90٪ | 96٪ |
| 70–100٪ | 85٪ | 94٪ |
هر چه سهم فروش فاقد فاکتور کمتر باشد، بخشودگی بیشتری اعمال میشود.
🔹 شرط ۳: اعتراض به برگ مطالبه
در صورت اعتراض به برگ مطالبه، بخشودگی تا حدود ۸۰٪ کاهش مییابد.
🔹 شرط ۴: کتمان درآمد
درآمد کتمان شده مشمول بخشودگی نمیشود.
🔹 شرط ۵: مودیان موظف به صدور صورتحساب الکترونیکی
اگر کسبوکار طبق قوانین مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی باشد، بخشودگی نسبت به سهم فروش واقعی که فاکتور الکترونیکی دارد محاسبه میشود.
نقش سامانههای صدور و ارسال صورتحساب در بهرهمندی از بخشودگی
استفاده از پلتفرمهایی مانند لیموتکس کمک میکند مودیان در کوتاهترین زمان فاکتورها را ثبت، ارسال و پیگیری کنند. برخی مزایا شامل:
-
صدور و ارسال صورتحساب مستقیم و بدون واسطه
-
رفع خطای ارسال به صورت سریع
-
امکان ثبت و مدیریت بینهایت مودی و مشتری
-
دسترسی به اطلاعات در قیمت مناسب و بدون هزینههای اضافه
-
آموزش صدور صورتحساب و راهنمایی برای جلوگیری از تخلفات
استفاده از این ابزارها باعث میشود تا درصد بخشودگی بیشتری دریافت کرده و احتمال خطای انسانی در صدور و ارسال فاکتورها کاهش یابد.
پرسشهای متداول
-
اگر عدم صدور فاکتور به دلیل مشکل فنی سرور باشد، بخشودگی شامل من میشود؟
بله، ۱۰۰٪ بخشودگی اعمال خواهد شد. -
اگر اعتراض کنم، چقدر از بخشودگی از دست میرود؟
تا ۲۰٪ بخشودگی کاهش مییابد. -
اگر صورتحساب الکترونیکی صادر کنم ولی دیر ارسال شود، باز هم بخشودگی دارم؟
بخشودگی بر اساس نسبت «فروش با فاکتور الکترونیکی به کل فروش» محاسبه میشود. -
چگونه از لیموتکس برای صدور و ارسال فاکتور استفاده کنم؟
با ثبتنام در لیموتکس، میتوانید به راحتی فاکتورها را صادر، ارسال و پیگیری کنید و از آموزش صدور صورتحساب بهرهمند شوید.
جمعبندی
بخشنامه ۱۴۰۳ سازمان امور مالیاتی، فرصتی طلایی برای مودیان است که تاکنون در صدور یا ثبت صورتحساب کوتاهی کردهاند.
استفاده از سامانهها و پلتفرمهایی مانند لیموتکس برای:
میتواند باعث شود مودیان بیشترین بخشودگی را دریافت کرده و مسیر مالیاتی خود را به صورت قانونی و شفاف ادامه دهند.
متن بخش نامه
در راستای تکریم مودیان محترم مالیاتی، میزان بخشودگی جرائم موضوع ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به شرح زیر تعیین و اعالم می گردد:
1 - طبق قسمت اخیر تبصره 2 ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در صورتی که عدم انجام تکلیف قانون مذکور خارج از اختیار مودی بوده باشد، جرائم موضوع ماده 22 قانون یاد شده، می بایست به صورت 100 درصد بخشیده شود.
2 - در مواردی که مؤدی مشمول بند فوق الذکر نباشد، درصورتی که اشخاص مشمول مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مسترد نمودن اظهارنامه دوره دوم سال 1403 تا تاریخ 1403/8/29 و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلق تا تاریخ 1403/9/28 و مسترد نمودن اظهارنامه دوره سوم سال 1403 تا تاریخ 1403/11/23 و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلق تا تاریخ 1403/11/23 اقدام نمایند یا فاقد بدهی باشند درخواست استرداد و یا انتقالی به دوره بعد مشروط به احراز در صورت عدم اعتراض به برگ مطالبه، جریمه موردنظر برای هر دوره حسب مورد به شرح زیر بخشیده می شود:
|
میزان فروش خارج از سامانه به کل فروش ابرازی در اظهارنامه |
میزان بخشودگی اشخاص حقوقی درصد |
میزان بخشودگی صاحبان مشاغل درصد |
| تا 15 درصد | 100 | 100 |
| بالاتر از 15 تا 30 درصد | 95 | 98 |
| بالاتر از 30 تا 70 درصد | 90 | 96 |
| بالاتر از 70 تا 100 درصد | 85 | 94 |
3 - در صورت اعتراض به برگ مطالبه جریمه مذکور و تا میزان عدم تعدیل جریمه متعلقه در مراحل دادرسی مالیاتی به میزان 80 درصد میزان بخشودگی جدول فوق خواهد بود. بدیهی است مبالغ تعدیل شده در مراحل دادرسی مالیاتی مشمول جریمه نخواهد بود.
4 - چنانچه برای مؤدیان بر اساس اسناد و مدارک مثبته معامله کتمان شده های احراز شود، جرائم موضوع ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان برای درآمد کتمان شده که در اظهارنامه مسترد شده درج نشده است، مشمول این بخشنامه نمی باشد.
5 - درخصوص مودیانی که حسب قوانین بودجه سنواتی مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی بوده اند 90 درصد میزان بخشودگی جدول موضوع بند 2 فوق به نسبت صدور صورتحساب الکترونیکی به میزان فروش و درآمد مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد و یا فرم تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم آنها در سال مربوطه، جاری می باشد. مفاد بندهای 3 و 4 این بخشنامه نیز در خصوص این مودیان جاری است.
6 - درخصوص مودیان مشمول صدور صورتحساب الکترونیکی در صورتی که برای اجرای مالیات بر ارزش افزوده فراخوان نشده اند و یا صرفاً به عرضه کالا و یا ارائه خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده مبادرت نمایند به استثنای مودیانی که حسب قوانین بودجه سنواتی بند 5 فوق مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی شده اند، بخشودگی جریمه وفق بندهای 2 ، 3 و 4 این بخشنامه به نسبت صدور صورتحساب الکترونیکی به میزان فروش و درآمد مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد و یا فرم تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم آنها در سال مربوطه جاری می باشد.
7 - مودیانی که به واسطه عدم پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره های زمستان 1402 و بهار سال 1403 تا تاریخ 1403/9/28 مشمول بخشودگی جرایم موضوع ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان تا میزان مندرج در بخشنامه شماره 200/1403/24 مورخ 1403/08/29 نشده اند و همچنین مودیانی که بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال 1403 را تا تاریخ 1403/9/28 پرداخت یا ترتیب پرداخت نداده اند، در صورت پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده ابرازی دوره های مذکور تا تاریخ 1403/12/15 مشمول بخشودگی جرایم مذکور به میزان 90 درصد مقادیر جدول بند 2 این بخشنامه خواهند بود. مفاد بندهای 3 و 4 این بخشنامه نیز در خصوص این مودیان جاری است.
دیدگاه ها بعد از تایید مدیر سایت نمایش داده می شوند.
